Как списать неотработанный аванс, выданный работнику в счет заработной платы

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

счетной ошибки;

если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Статья 138.


Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г.
№ 03-04-06/8-232, от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126, от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.

Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское)страхование.

Как списать неотработанный аванс

Важноimportant
При этом работодателю при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Если за первую половину месяца работодатель начисляет работнику денежную сумму исходя из фактически отработанного им времени (или фактически выполненной работы), то в данном случае удержание аванса невозможно. Этот аванс всегда будет отработан работником.

На практике бывает, что работодатель выдает за первую половину месяца в установленные сроки условную денежную сумму — 40—50% общей суммы оклада. В некоторых случаях работник не полностью отрабатывает такой аванс, поэтому работодатель имеет право удержать неотработанный аванс.


Работодатель также имеет право выдать работнику по его просьбе денежные средства в счет его заработной платы.

Чтобы осуществить удержание из заработной платы, необходимо письменное согласие работника.

Выданный работнику в счет заработной платы

Просто «зачесть» эту задолженность в следующем месяце, уменьшив сумму заработной платы, причитающуюся к выплате, неправильно, поскольку любое удержание из заработной платы работника (в том числе и удержание неотработанного аванса) должно иметь законные основания. То есть, во-первых нужно соблюсти 20%-ное ограничение по размеру удержания, а во-вторых уложиться в срок 1 месяц и получить согласие работника.

Тот факт, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания из его заработной платы, лучше подтвердить документально, например, заявлением работника (Письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;*

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Выданный работнику в счет заработной платы образец

Скачать Образец заявления сотрудника на удержание из заработной платы

Скачать Образец приказа об удержании из заработной платы

! Обратите внимание: Если у работника возникла задолженность в связи с тем, что ему была излишне выплачена заработная плата, то удержать сумму такой задолженности работодатель имеет право только в следующих случаях:

  • если заработная плата выплачена в большем размере в результате счетной ошибки;

Понятие «счетная ошибка» Трудовой кодекс не раскрывает, однако на практике под ним понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная в результате неверного применения арифметических действий (умножения, сложения, вычитания, деления) при подсчетах (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1).

Сроки возврата совпадают со сроками выдачи зарплаты за месяцы, на которые выдается заем.

Одновременно с выдачей денег возьмите с работника заявление об удержании суммы долга из его будущих зарплат после того, как из них будут сделаны все обязательные удержания (НДФЛ, алименты и т. п.), а в случае увольнения — из выплат, причитающихся при увольнении. Также в договоре и заявлении работника нужно указать, как погашается сумма долга, если выплачиваемой зарплаты не хватает для ее удержания:

  • <илиудерживается из следующей зарплаты;
  • <илиподлежит возврату работником.

При удержании займа придется начислять НДФЛ по ставке 35% на сумму дохода работника, равного 2/3 ставки рефинансирования ЦБ от погашаемой суммы займа за время, прошедшее с момента его выдачип. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212, п. 2 ст.

Выданный работнику в счет заработной платы проводки

Таблица 10.3

Месяц

Заработная плата, руб., коп.

Средняя заработная плата, руб., коп.

Сумма выданного аванса, руб., коп.

Сумма НДФЛ, руб., коп.

Март 2014 г.

15 000,00

15 000,00

15 000,00

1 950,00 (15 000×13%)

Апрель 2014 г.

15 000,00

1 950,00 (15 000×13%)

Сумма ограничения удержания, руб., коп.

Сумма к выдаче за отработанное время, руб., коп.

Сумма неотработанного аванса, руб., коп.

Сумма удержания аванса с учетом ограничения, руб., коп.

2 610,00 (15 000 -1950) х 20%

13 050,00

1 950,00

2 610,00 (15 000-1 950) х 20%

13 050,00

1 950,00(15 000-13 050)

Поскольку работник в марте 2014 г.

ТК РФ).

При невыполнении этих условий взыскивать неотработанный аванс с работника можно только в судебном порядке.

По нашему мнению, при возмещении неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, срок определен тем, что аванс выдается работнику в счет его заработной платы. Вследствие этого должна иметь место отработка аванса, а не его возврат. В свою очередь, при неотработке работником полученного аванса имеет место возникновение задолженности работника перед работодателем.

Датой возврата этой задолженности будет являться последний рабочий день месяца, за который был выдан аванс.

<…

9) страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой пенсии по старости, страховой пенсии по инвалидности (с учетом фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышений фиксированной выплаты к страховой пенсии), а также накопительной пенсии, срочной пенсионной выплаты и пособия по временной нетрудоспособности*;»

<…

4.Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как выплатить аванс по зарплате

<…

НДФЛ и страховые взносы

При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.*

НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *